【中秋节给员工发月饼、发钱、发卡、聚餐，都需要代扣个税吗？全部费用能否税前扣除？】给员工发中秋福利，这样发更给力！-税月伴你行
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超市里堆成小山的月饼提醒我们，又快到一年一度的中秋节了。今年老板准备怎么给员工发中秋福利呢？
小K有个朋友公司，是给每个员工发1000块钱。这1000块钱如何发呢？是有讲究的——
方式1：以工资薪金的形式
并入工资一起发放100个职工每人1000元过节费：
借：应付职工薪酬-工资 10万元
贷：银行存款 10万元
特点：
1.合理的工资薪金准予在所得税前全部扣除；
2.该10万元过节补贴属于工资薪金所得应代扣个人所得税。
方式2：以福利费的形式
支付100个职工每人1000元过节费：
借：应付职工薪酬-福利费 10万元
贷：银行存款 10万元
特点：
1.企业发生的福利费税前扣除是有限额的，按照工资总额的14%作为限额来税前扣除，超出部分应做纳税调增；
2.人人有份的现金性补贴应并入当期工资薪金所得代扣个人所得税。
两种方式比较
通过比较可以看出：
工资薪金的形式比福利费的形式将会对企业更有利，避免出现企业所得税前限额扣除的风险。
政策依据
政策依据一：
根据国税函〔2009〕3号通知第一条规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
政策依据二：
《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
政策依据三：
《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除万蒂妮微博。
政策依据四：
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的龙霸都市，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除重生渔家女。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)
同时，福利发不好，就会给公司带来涉税的风险，会计们都记住啦，单位发的这些过节费别忘记代扣个税~下面主要分享一下福利中的个税。
过节了，我们每人1份月饼带回家
公司发放员工个人的月饼，由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。
但是：
对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税庐山恋插曲。
过节了，我们每人1张购物卡
公司向员工过节发放每人一张购物卡，由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。
过节了，我们每人单独发放现金1000元
公司员工过节，财务通过编制过节费发放明细表的形式，向每人发放现金1000元，属于职工福利费的范畴，需要并入当期工资薪金，计缴个税。
过节了，我们每人现金1000元发放到工资表中
公司员工过节通过发放到工资表上的形式，每人发放现金1000元，属于工资薪金的范畴，需要计缴个税。
过节了，我们员工一起聚个餐
仲秋节单位员工一起聚个餐，也要分情况看看是否需要代扣个税。
①若是吃的自助餐，比如每人198元的标准，属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。
②若是吃的桌餐，比如单位员工聚餐花费20000元，属于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
过节了，我们奖励业务人员旅游?
对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
参考一
根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
参考二
财税[2004]11号规定：对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
参考三
国家税务总局所得税司巡视员卢云在2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策回答中表明，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。
参考四
根据《税收征收管理办法》第六十九条、国税函[2004]1199号文第二条、第三条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。但对于个人所得税，不能向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。
来源：郝老师说会计
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