【主题国文莱】1分钟了解税收优惠制度-中国东盟博览会CAEXPO
作为第14届东博会主题国，文莱不仅展示特色商品，展示国家形象、旅游产品和民族文化蛇鹤八步，举行“魅力之城”开馆仪式、民族艺术表演等丰富多彩的主题国系列活动，还将组织一批有实力的企业和有发展前景的项目参加东博会，并举行主题国领导人与中国企业家圆桌对话会、文莱投资推介会等活动，推动文莱与中国及其他国家的投资合作。
今天，合合君为您提前介绍文莱对于“先锋产品”的税收优惠政策卡罗德钢琴。
文莱的税制相对简单，并且对航空食品、搅拌混凝土、制药和铝材板等20多种“先锋产品”实施了力度较大的税收优惠。同时，中国企业投资文莱，还应该注意用好税收协定，避免双重征税。
近年来，中国到文莱投资兴业的企业越来越多。总体而言，建议企业利用好文莱税制相对简单和优惠力度较大的优势，尤其要关注文莱政府鼓励投资的“先锋产业”。同时，要注意中国和文莱关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，在汇回利润时合规抵免税额。
一文莱征收税种
文莱的税制相对简单，无个人所得税，也无出口税、销售税、工资税和增值税。其税种很少，主要包括公司所得税、印花税、进口税和石油税。
1公司所得税
目前税率为18.5%快猫网，企业需对以下收入纳税：
(1) 各项经济活动中获取的利润；
(2) 从未在文莱纳税的公司中获得的分红；
(3) 利息和补贴；
(4) 版税、奖金和其他财产收入。
文莱无资本收益税，如果征税人员确定其中部分收入来自普通贸易，则按正常收入征税。独资和合伙经营商行无需缴纳所得税，在文莱注册的公司有义务对其从文莱或境外所获得的收入缴纳所得税，非本地注册公司只需对其在文莱获得的收入纳税。
2代扣所得税方面
非本地公司的债券、贷款等的利息收入，或本地公司使用国外专利、知识产权或版权所支付的费用，按10%-20%比例缴纳所得税。
3印花税方面
主要征收范围包括抵押、房屋租赁、转让。其中，抵押每500文元征税1.0文元，颜月溪房屋租赁（年租金）每250文元征税收1.0文元，转让每250文元征税1.0文元。
4石油税方面
对扣除王室分成、政府分成及各项成本后的石油净收入，按照55%征收石油税阎锦文。
5进口税方面
工业用的食品和其他产品免缴进口税。电器产品、木材、照相设备和耗材、家具、汽车及零部件的进口税率为20%（目前己改为同等税率消费税）。
从纳税申报来看王香如，文莱税收较少，报税手续简单，需提交申报表和相关财务报表，主要通过会计师事务所到税务部门上报。报税时间则根据企业最初注册时间为每年申报一次，最长逾期不能超过规定时间3个月。
二“先锋产业”优惠多
文莱政府于1975年颁布投资促进法，2001年在该法基础上颁布新的投资促进法令，延长了对部分鼓励投资产业的税收优惠期。特别是对于“先锋产业”，文莱实施了力度较大的税收优惠。根据公开资料，“先锋产业”并没有确切的定义，但文莱政府以正列举的方式作了说明。
从行业鼓励政策来看，“先锋产业”投资可享受以下优惠：
1.免缴所得税；
2.免公司进口机器、设备、零部件、配件及建筑构件的进口税；
3.免原材料进口税；
4.为生产先锋产品而进口的原材料免征进口税；
5.可以结转亏损和扣除额。
“先锋产业”的认定条件包括：有限责任公司符合公众的利益，该产业文莱未达到饱和程度，产品应具有该产业的领先性并获得先锋产业资格证书。
具体的“先锋产品”包括：航空食品，搅拌混凝土，制药，铝材板，轧钢设备九阳踏天，化工，造船，纸巾，纺织品，听装、瓶装和其他包装食品，家具，玻璃、陶瓷、胶合板、塑料及合成材料，肥料和杀虫剂，玩具，工业用气体，金属板材，工业电气设备，供水设备，宰杀、加工清真食品，废品处理工业，非金属矿产品的制造。
据了解，文莱目前并未特别设置经济开发区，仅有工业园区魔域掉钱版，故暂无地区鼓励政策。为吸引外国投资，文莱政府在国内共划出10个工业园区，规划面积283公顷，主要用于油、气下游和高科技产业。
三抵免税款限额
从投资的角度看，中国企业应密切关注中国和文莱关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，该协定于2004年9月21日正式签署，自2006年12月29日起生效，自2007年1月1日起执行。
按照该协定规定，中国居民从文莱取得的所得，在文莱应缴税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是独步天下宅猪，抵免额不应超过此限度：按照中国税收法律和法规计算的应在中国缴纳的税收数额。
文莱石油生产行业所得税税率为55%，其他行业税率为18.5%，因此计算抵免时，有两种情况实际境外应缴税额可能会超过抵免限额犯罪都市3。
假如中国国内A居民企业投资文莱石油生产行业，2016年在中国国内应纳税所得额1000万元，文莱应纳税所得额1000万元。那么，在文莱的应缴税额为1000×55%=550(万元)。根据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)，抵免限额为(1000+1000)×25%×1000÷2000=250(万元)，实际应按250万元抵免。
假如中国国内B居民企业投资文莱除石油生产外的其他行业，2016年中国国内应纳税所得额为1000万元，文莱应纳税所得额1000万元，在文莱的应缴税额185万元，当年抵免限额为零，当年应在文莱缴纳的185万元税款应在以后5年内在中国抵免将门娇。
本文改编自《中国税务报》：《投资文莱：“先锋产业”税收优惠多》
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